Kurumlar Vergisi Tam Tasdik Hizmetleri

İşletmeler İçin Tam Tasdik Neden Önemli? 
 
 Tam tasdik yaptıran işletmelerin tüm vergi ve hesap işlemleri yeminli mali müşavir tarafından detaylı bir şekilde incelenmektedir. Bu sayede de her hangi bir mevzuata aykırılık sorunu yaşanmasının önüne geçilmektedir. Tam tasdik yaptıran işletme ve şirketler tam tasdik yaptırmayan mükelleflere göre daha az vergi inceleme riski ile karşılaşmaktadır.
 
 Tam tasdik yapılması halinde de vergi incelemesine girebilmek durumu ile karşılaşılabilir. Özellikle de şikayet, ihbar gibi durumlarda vergi incelemesine girmek muhtemeldir. Ancak tam tasdik ile tüm hesaplar ve işlemler detaylı olarak tarandığı için bir vergi cezası alma riski diğer mükelleflere göre çok düşük bir ihtimal olmaktadır. 

Bununla birlikte, tam tasdik yaptıran bir mükellefin toplam alışlarının içerisinde sahte veya muhteviyatı itibari ile yanıltıcı belge olduğu tespit olunan tutarın toplam alışlarının % 5'ini geçmemesi durumunda bu mükelleflerin özel esaslara alınmayacağı yönünde düzenleme yapılmıştır.
 
 Tam tasdik yaptırılan dönem hesapları kapsamında alınacak olan bir vergi ya da cezadan işletme ile birlikte tam tasdik yapmış olan mali müşavir de sorumlu kabul edilmektedir. Bu sorumluluk ile yapılan tam tasdik son derece titiz bir çalışma olarak yürütülmektedir. 
 
 Tam tasdik sonucu düzenlenen tam tasdik raporu ile avantaj elde edilmektedir. Tam tasdik sözleşmesi olması ve bu sözleşmenin süresinde düzenlenmiş olması ile sınırsız olarak tam tasdik raporu ile KDV iadesi talep etmek ve almak mümkün olmaktadır. Birlikte iş yapılmış olan karşı şirketlerden tam tasdik sürecinde yapılan hesaplardan dolayı gelen inceleme talebinde muhatap tasdik yapan yeminli mali müşavir olmaktadır. Tam tasdik süreci aşağıdaki şekilde ilerlemektedir.

  1. Yasal Defter ve Belgelerin Denetimi

    • Yevmiye, defter-i kebir, envanter ve yönetim kurulu karar defterlerinin VUK ve TTK hükümlerine uygunluğunun kontrolü

    • Belgelerin şekil ve içerik yönünden vergi mevzuatına uygunluğunun incelenmesi

    • Kayıt-beyan uyumunun test edilmesi

  2. İstisna, İndirim ve Teşvik Uygulamalarının İncelenmesi

    • Yatırım indirimi, Ar-Ge indirimi, indirimli kurumlar vergisi, patent/faydalı model istisnası gibi vergisel avantajların şirket tarafından doğru ve mevzuata uygun şekilde uygulanıp uygulanmadığının analizi

    • Bu uygulamalara ilişkin hesaplama tablolarının, tevsik edici belgelerin ve dayanak mevzuatın kontrol edilmesi

    • Eksik, fazla veya mevzuata aykırı yararlanma olması halinde düzeltme önerilerinin geliştirilmesi

  3. Yurtdışında Mukim Firmalardan Alınan Hizmet ve Faturaların Kontrolü

    • Sorumlu sıfatıyla KDV uygulaması yönünden işlem bazlı inceleme

    • Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. maddesi ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesi kapsamında stopaj yükümlülüklerinin değerlendirilmesi

    • Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları çerçevesinde varsa istisna ve indirimlerin test edilmesi

  4. İlişkili Şirket İşlemlerinin Değerlendirilmesi (Transfer Fiyatlandırması Boyutu)

    • Grup içi mal ve hizmet alım-satımları ile finansman işlemlerinin ana hatlarıyla transfer fiyatlandırması mevzuatına uygunluk yönünden gözden geçirilmesi

    • Emsale uygunluk ilkesi çerçevesinde belirlenen bedellerin hesap ve belgelendirme boyutunun kontrolü

    • Yıllık transfer fiyatlandırması raporlamasına veri oluşturacak tespitlerin yapılması

  5. Hasılat, Gider ve Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) Analizi

    • Hasılat kayıtlarının fiili faaliyetle uyumlu olup olmadığının sorgulanması

    • Vergi mevzuatı gereğince indirimi kabul edilmeyen giderlerin tespiti ve sınıflandırılması

    • Giderlerin mahiyetine göre KDV indirimi ve kurum kazancı ile ilişkilendirilmesinin kontrolü

  6. Amortisman ve Sabit Kıymet İşlemlerinin İncelenmesi

    • Amortisman oran ve sürelerinin VUK ve ilgili Tebliğlere uygunluğu

    • Yenileme fonu, finansal kiralama yoluyla edinilen kıymetler, değer artışları ve elden çıkarma işlemlerinin vergisel etkilerinin kontrolü

  7. Stok, Maliyet ve Üretim Kayıtlarının Vergisel Açıdan İrdelenmesi

    • Stokların değerleme esaslarının (maliyet bedeli, ortalama maliyet, FIFO vb.) mevzuata uygunluğu

    • Mamul/malzeme maliyetlendirilmesinin kayıtlara doğru yansıtılıp yansıtılmadığının test edilmesi

    • Fire, zayiat, iade ve hurda işlemlerinin belge düzeni yönünden incelenmesi

  8. Finansman ve Kredi İşlemlerinin Denetimi

    • Kullanılan kredilere ilişkin faiz ve kur farklarının dönemsel kayıtlara doğru aktarılıp aktarılmadığının test edilmesi

    • Örtülü sermaye kapsamında değerlendirilmesi gereken borçlanmaların analiz edilmesi

    • Finansman gider kısıtlaması uygulaması (varsa) yönünden hesaplamaların kontrolü

  9. Geçici Vergi ve Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin Uygunluk Denetimi

    • Dönem içinde verilen geçici vergi beyannamelerinin mali tablolar ve muhasebe kayıtlarıyla uyumunun kontrolü

    • Yıl sonu kurumlar vergisi beyannamesinin, istisna ve indirimler dahil olmak üzere, mali ve vergisel mevzuata uygunluğunun denetlenmesi

    • Beyanname ekleri, transfer fiyatlandırması formları, ortaklık ve şube bilgileri gibi idareye sunulan bilgilerin tutarlılık testinin yapılması

  10. Denetim Ziyaretleri ve Düzeltme Süreçlerinin Yönetilmesi

    • Yerinde yapılan denetim ziyaretlerinde tespit edilen eksiklik ve hataların muhasebe/finans birimi ile birlikte değerlendirilmesi

    • Düzeltme beyannamesi verilmesi gereken hallerde ilgili düzeltme sürecinin yol gösterici şekilde raporlanması

    • Denetim sonuçlarının periyodik olarak şirket üst yönetimine raporlanması

  11. Tam Tasdik Raporunun Düzenlenmesi ve İdareye Sunulması

    • Yapılan tüm inceleme ve test çalışmalarının Tam Tasdik Raporu formatına uygun şekilde dokümante edilmesi

    • Raporun mükellef firmaya ve bağlı bulunulan vergi dairesine mevzuatta öngörülen süreler içinde sunulması

    • Raporun ileride doğabilecek vergi incelemelerinde mükellef lehine güvence oluşturabilecek nitelikte hazırlanması